时间: 2024-04-18 20:31:59 |   作者: 海报

  企业在生产运营进程中有几率产生广告费及事务宣传费开销，该费用开销在企业所得税前扣除时依据不一样的职业或许适用不同的税收方针，有的能够限额内扣除，有的不得扣除，有的能够限额内结转扣除，有的限额扣除的份额还不同，总归企业在汇算清缴期间要全面核对企业产生的广告费及事务宣传费，别离适用不同的税收方针而进行税务处理。

  正值汇算清缴期间，我把企业触及的广告费及事务宣传费开销税前扣除项目全面整理一下，供我们在2023年度汇缴清缴时参照适用。

  2、《财务部税务总局关于广告费和事务宣传费开销税前扣除有关事项的公告》（财务部税务总局公告2020年第43号）

  3、《关于企业所得税履行中若干税务处理问题的告诉》（国税函【2009】202号）

  依据《中华人民共和国企业所得税法施行法令》第四十四条规则：企业产生的契合条件的广告费和事务宣传费开销，除国务院财务、税务主管部门还有规则外，不超越当年出售（运营）收入15%的部分，准予扣除；超越部分，准予在今后交税年度结转扣除。

  留意：企业实践产生的广告费和事务宣传费开销要兼并核算扣除限额，其他除特别规则外均按15%份额核算扣除。

  留意：核算基数的承认，企业正常生产运营期间产生的广宣费当期扣除基数=首要运营事务收入+其他事务收入+税法上视同出售的收入+（房地产开发企业出售未竣工产品的收入-出售未竣工产品转竣工产品承认的出售收入）

  依据《财务部、税务总局关于广告费和事务宣传费开销税前扣除有关事项的公告》（财务部、税务总局公告2020年第43号）第一条规则：对化妆品制作或出售、医药制作和饮料制作（不含酒类制作）企业产生的广告费和事务宣传费开销,不超越当年出售（运营）收入30%的部分,准予扣除;超越部分,准予在今后交税年度结转扣除。本告诉自2021年1月1日起至2025年12月31日止履行。

  留意：化妆品制作或出售、医药制作和饮料制作（不含酒类制作），适用30%；酒类制作适用一般的15%。

  4.1本规范选用线分类法和分层次编码方法，将国民经济职业划分为类别、大类、中类和小类四级。代码由一位拉丁字母和四位阿拉伯数字组成。

  类别代码用一位拉丁字母表明，即用字母A、B、C、……、T顺次代表不同类别；大类代码用两位阿拉伯数字表明，打破类别边界，从01开端按次序编码；中类代码用三位阿拉伯数字表明，前两位为大类代码，第三位为中类次序代码；小类代码用四位阿拉伯数字表明，前三位为中类代码，第四位为小类次序代码。

  4.2本规范的中类和小类，依据本身的需求建立带有“其他”字样的收留项。为便于辨认，原则上规则收留项的代码尾数为“9”。

  依据《财务部、税务总局关于广告费和事务宣传费开销税前扣除有关事项的公告》（财务部、税务总局公告2020年第43号）第二条规则：对签定广告费和事务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的相关企业,其间一方产生的不超越当年出售（运营）收入税前扣除限额份额内的广告费和事务宣传费开销能够在本企业扣除,也能够将其间的部分或悉数依照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在核算本企业广告费和事务宣传费开销企业所得税税前扣除限额时,可将依照上述方法归集至本企业的广告费和事务宣传费不核算在内。本告诉自2021年1月1日起至2025年12月31日止履行。

  留意：相关方之间能够按该特别规则将在一方能够扣除的广宣费搬运至相关公司进行税前扣除，该方针适用条件为“两边签定广宣费分摊协议”、在转出方限额内扣除的金额能够悉数或部分搬运到相关转入方扣除。

  依据《财务部、税务总局关于广告费和事务宣传费开销税前扣除有关事项的公告》（财务部、税务总局公告2020年第43号）第三条规则：烟草企业的烟草广告费和事务宣传费开销,一概不得在核算应交税所得额时扣除。本告诉自2021年1月1日起至2025年12月31日止履行。

  留意：在汇算清缴前未获得合规企业所得税税前扣除凭据的广宣费开销不得扣除。

  留意：人为调整会计科目原因计入广告费和事务宣传费开销不得税前扣除。调整后按原成本费用开销扣除，但需换开契合相关规则的税前扣除凭据。